Деловая сеть Санкт-Петербург
Компании:88 214
Товары и услуги:111 033
Статьи и публикации:6 541
Тендеры и вакансии:741

Рекомендация для организаций с УСН по работе с НДС по договорам поставки с организациями, использующими ОСНО.
Информация может быть не достоверна

Рекомендация для организаций с УСН по работе с НДС по договорам поставки с организациями, использующими ОСНО.
12.07.2010
Рекомендация для организаций с УСН по работе с НДС по договорам поставки с организациями, использующими ОСНО.

Рекомендация для организаций с УСН по работе с НДС по договорам поставки с организациями, использующими ОСНО.

  •  
    1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
    1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
    1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
  • По положениям главы 21 «Налог на добавленную стоимость»
    • Статья 146. Объект налогообложения

    • Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

    Исходя из положений вышеуказанных статей, магазин при продаже товаров обязан начислить НДС на стоимость реализуемой продукции.

Обратимся к примеру:

  •  
    • Цена поставки = 100 руб.
    • Сумма торговой наценки, допустим=50 руб.
    • Сумма НДС (18% от цены продажи: цена закупки + торговая наценка).
    1. Налогоплательщик (магазин сети) имеет право уменьшить общую сумму налога, на налоговые вычеты.
    2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг)
    1) ...
    2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.(То есть, закупленные у Вас)
  • Допустим, вы поставили в магазин продукты на сумму 100 рублей (в ваших документах - счете и накладной НДС отсутствует).

    В магазине товар приходуется на склад, а затем передается в торговый зал для продажи. При этом цена, которую заплатит покупатель, будет отличаться от вашей цены поставки.

    Цена реализации в сетевом магазине сложится из следующих величин:

    И в нашем примере цена в торговом зале составит:
    100 +50+ ((100 +50) х 18%=27) = 177 руб.

    Таким образом, совершив сделку купли продажи ваших продуктов, Магазин должен перечислить в бюджет НДС в сумме 27 руб.

    А вот предъявить бюджету НДС он не может, так как он не получил от Вас счет-фактуру, ни сумму входного НДС.

    В соответствии со статьей 171. «Налоговые вычеты»,

    Если бы вы выставили сетевому магазину счет-фактуру на сумму 118 руб (100+ 18%ндс), ТО у него появилось бы право уменьшить НДС 18 руб:
    И он бы перечислил в бюджет не 27 рублей НДС, а 9 руб. (27-18=9).

    Таким образом, выводы сетевого магазина, имеют под собой основание.

    Со своей стороны, чтобы не потерять клиента, и как следствие – ваш доход, мы можем порекомендовать (как один из вариантов) - оформить счет-фактуру для сетевого магазина с выделенной суммой налога на добавленную стоимость.

    Так как Ваше предприятие, применяет УСН, и в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления Вами магазину сети счета-фактуры (с выделением суммы НДС) обязано исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

    То есть, отгружая магазину продукты на сумму 100 руб., вы оформляете счет-фактуру на сумму 118 руб. (в том числе 18%-НДС), что позволит магазину предъявить бюджету НДС в суммe 18 руб.

    А вы, получая от магазина 118 руб., обязаны сами перечислить в бюджет 18 рублей НДС.

    То есть ни бюджет, ни Вы в этой ситуации ничего не теряете.

    НДС, полученный Вами на расчетный счет, по нашему мнению не может быть включен в доходы при УСН так как cогласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" и 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

    В случае выставления организацией, применяющей УСН, счета-фактуры с выделенной суммой НДС указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет на основании п. 5 ст. 173 НК РФ, и, соответственно, экономической выгоды в данном случае у Вашей организации не возникает.

    Следовательно, предъявленные магазину сетевой торговли суммы НДС не являются доходом и не подлежат включению в налоговую базу по УСН.

    Отметим, что аналогичной позиции придерживается ВАС РФ в Постановлении от 08.06.2009 N 17472/08.

Напоминаем, что наша позиция носит рекомендательный характер и Ваша организация вправе самостоятельно принять решение с учетом приведенных разъяснений.

 

С уважением,
Татьяна Рожкова,
Генеральный директор,
Компания Дагз-Консалт.

посмотреть все (4)

Другие статьи и публикации компании:

Аудиторская проверка в теории Аудиторская проверка в теории
Информация может быть не достоверна
Как правило, основной целью аудиторской проверки для организации является получение аудиторского заключения...
02.08.2010
УСН, услуги, касса УСН, услуги, касса
Информация может быть не достоверна
В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального Закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 сказано, что контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр...
12.07.2010
В Письме Минфина РФ от 18.03.2005 № 04-2-03/33 «О предоставлении налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем» сказано, что ...
02.08.2010

Статьи и публикации других компаний:

Что нужно знать про договор поставки Что нужно знать про договор поставки
Информация может быть не достоверна
Договор поставки необходимый документ для предпринимателей, поэтому важно понимать, что он собой представляет. Договор поставки – один из видов договоров купли-продажи.
26.04.2019
Использование УСН. Плюсы УСН. Использование УСН. Плюсы УСН.
Информация может быть не достоверна
Преимущества УСН очевидны - это уплата единого налога, заменяющего значительную часть налогов, уплачиваемую при ОСНО. Не зря многие предприниматели считают УСН не только удобной, но и выгодной.
24.06.2018
Какое налогообложение выбрать для ИП Какое налогообложение выбрать для ИП
Информация может быть не достоверна
При регистрации бизнеса в форме ИП, необходимо решить вопрос о налогообложении. Какое налогообложение выбрать для своей деятельности? Для начала изучите перечень различных видов налогообложения.
16.09.2018
Закон Санкт-Петербурга о налоговых льготах
Информация может быть не достоверна
Закон о налоговых льготах СПб, с учетом изменений, вступающих в 2011 году. По материалам "Консультант Плюс"
22.07.2010
Отличие бухгалтерского и налогового учета. Отличие бухгалтерского и налогового учета.
Информация может быть не достоверна
К сожалению, не все четко понимают тонкости терминов «налоговый учет» и «бухгалтерский учет». Один вид отчетности ведется параллельно другому, при этом задачи и цели этих видов отчетности отличаются.
18.02.2019
Особенности аренды юридического адреса в Москве. Особенности аренды юридического адреса в Москве.
Информация может быть не достоверна
Всем понятно для чего необходим юридический адрес. А в каких случаях это актуальна именно аренда юрадреса?
28.10.2019
Информация о продавце
  • 8 (812) 936-80-01
  • Санкт-Петербург, ул. Балтийская, дом 24
  • www.dagz-consult.ru
Аудит. Финансовый анализ. Бухгалтерия. Бесплатные консультации.
×